La differenza principale tra lo stato patrimoniale e lo stato patrimoniale consolidato è che lo stato patrimoniale è uno dei bilanci della società che presenta le passività e le attività della società in un determinato momento mentre lo stato patrimoniale consolidato è l'estensione del bilancio in cui oltre alle voci di stato patrimoniale della società sono incluse anche le voci di stato patrimoniale delle società controllate.
Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato
C'è una sottile differenza tra il bilancio e il bilancio consolidato. È nel modo in cui sono preparati entrambi. Il bilancio è preparato da tutte le società poiché è un bilancio importante. Il bilancio consolidato non è redatto da tutte le società; piuttosto, le società che detengono azioni in altre società (controllate) redigono un bilancio consolidato.
Conoscerli entrambi è importante poiché entrambi sono preparati in modo diverso. Preparare un bilancio è facile e tutto ciò di cui hai bisogno per metterlo nelle attività, passività e patrimonio netto della tua azienda. Ma nel caso di un bilancio consolidato, è necessario includere altri elementi come gli interessi di minoranza.
In questo articolo, discutiamo di quanto segue:
- Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato (infografiche)
- Cos'è lo stato patrimoniale?
- Risorse
- Passività
- Patrimonio netto
- Cos'è lo stato patrimoniale consolidato?
- Concetto di "interesse di minoranza"
- Un'alternativa al bilancio consolidato
- Differenze chiave - Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato
- Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato (tabella di confronto)
Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato (infografiche)
Le differenze tra stato patrimoniale e saldi consolidati sono le seguenti:
Cos'è lo stato patrimoniale?
In termini semplici, un bilancio è un bilancio che bilancia due lati: attività e passività.
Ad esempio, se la società ABC richiede un prestito di $ 10.000 dalla banca, in bilancio, la società ABC inserirà nel modo seguente:
- In primo luogo, sul lato "asset", ci sarà l'inclusione di "Cash" di $ 10.000.
- In secondo luogo, sul lato della "responsabilità", ci sarà un "debito" di $ 10.000.
Quindi, puoi vedere che una transazione ha due conseguenze che si bilanciano a vicenda. Ed è quello che fa il bilancio.
Tuttavia, questa è la comprensione più superficiale del bilancio; una volta compreso, possiamo sviluppare questa comprensione.
Risorse
Capiamo prima le risorse.
Nella sezione delle risorse, includeremo prima le "attività correnti".
Le attività correnti sono attività che possono essere rapidamente liquidate in contanti. Ecco gli elementi che prenderemo in considerazione tra le "attività correnti":
- Liquidità e strumenti equivalenti
- investimenti a breve termine
- Inventari
- Crediti commerciali e altri
- Pagamenti anticipati e ratei attivi
- Attività derivate
- Attività fiscali correnti sul reddito
- Attività detenute per la vendita
- Moneta straniera
- Spese prepagate
Dai un'occhiata all'esempio delle attività correnti di Amazon: 
fonte: Amazon SEC Filings
Le attività non correnti sono attività che pagano più di un anno e queste attività non possono essere liquidate facilmente in contanti. Le attività non correnti sono anche chiamate immobilizzazioni. Dopo "attività correnti", includeremo le "attività non correnti".
fonte: Amazon SEC Filings
Tra le "attività non correnti", includeremmo i seguenti elementi:
- Immobili, impianti e macchinari
- Buona volontà
- Attività immateriali
- Partecipazioni in società collegate e joint venture
- Attività finanziarie
- Benefici per i dipendenti
- Attività fiscali differite
Se sommiamo "attività correnti" e "attività non correnti", otterremo "attività totali".
Passività
Di nuovo nelle passività, avremo sezioni separate.
In primo luogo, parleremo di "passività correnti".
fonte: Amazon SEC Filings
Le passività correnti sono passività che puoi estinguere a breve termine. Le passività correnti includono:
- Debito finanziario (a breve termine)
- Debiti commerciali e altri debiti
- Disposizioni
- Ratei e risconti attivi
- Passività per imposte sul reddito correnti
- Passività derivate
- È possibile pagare per questi account
- Imposte sulle vendite pagabili
- Interessi pagabili
- Prestito a breve termine
- Scadenze attuali del debito a lungo termine
- Depositi anticipati dei clienti
- Passività direttamente associate ad attività destinate alla vendita
Diamo uno sguardo alle attuali responsabilità di Amazon.com.
Ora esamineremo le passività a lungo termine, che sono anche chiamate "passività non correnti".
Le passività non correnti sono passività che l'azienda pagherà a lungo termine (in più di 1 anno).
Diamo un'occhiata a quali voci considereremo tra le "passività non correnti" -
- Debito finanziario (lungo termine)
- Disposizioni
- Passività per benefici ai dipendenti
- Passività per imposte differite
- Altri debiti
Di seguito sono riportate le passività non correnti di Amazon.
fonte: Amazon SEC Filings
Se sommiamo "passività correnti" e "passività non correnti", otterremo "passività totali".
Ora parleremo di "patrimonio netto", che rientrerà nelle passività.
Ricordi l'equazione del bilancio?
Attività = Passività + Patrimonio netto
Patrimonio netto
Il patrimonio netto è l'affermazione che parla del capitale azionario della società. Diamo un'occhiata al formato per capirlo meglio -
fonte: Amazon SEC Filings
Se sommiamo "patrimonio netto" e "passività totali", otterremo un saldo simile, accertato sotto "attività totali". Se "totale attivo" e "totale passività + patrimonio netto" non corrispondono, c'è un errore in qualche modo in qualsiasi rendiconto finanziario.
Inoltre, controlla il patrimonio netto degli azionisti negativo.
Cos'è lo stato patrimoniale consolidato?
Supponiamo che tu abbia un'azienda a tutti gli effetti, MNC Company. Ora hai visto una piccola impresa, BCA Company, che potrebbe aiutarti a produrre beni per la tua attività. Quindi decidi di acquistare l'azienda come filiale di MNC Company.
L'azienda MNC ha ora tre opzioni.
- MNC Company può lasciare che BCA Company gestisca le sue operazioni in modo autonomo.
- MNC Company può assorbire completamente BCA Company.
- Infine, MNC Company fa qualcosa tra la prima e la seconda opzione.
Tuttavia, i principi contabili generalmente accettati (GAAP) non ti danno un'opzione. Secondo GAAP, la società MNC deve trattare la società BCA come una singola impresa.
Qui è necessario realizzare il valore del consolidamento. Consolidamento significa che metteresti insieme tutte le risorse. Ad esempio, MNC Company ha un patrimonio totale di $ 2 milioni. La controllata BCA Company di MNC Company ha un patrimonio di $ 500.000. Quindi, nel bilancio consolidato, MNC Company metterà il totale delle attività di $ 2,5 milioni.
Questo è simile a tutti i tipi di voci che avranno luogo nel bilancio di ciascuna società.
Inoltre, controlla US GAAP e IFRS
Regola del pollice
Potreste pensare, come decidereste se preparare o meno un bilancio consolidato? Ecco la regola pratica che dovresti ricordare:
Se una società possiede più del 50% della quota di un'altra società, la prima società dovrebbe preparare il bilancio consolidato per entrambe le società come un'unica impresa .
Concetto di "interesse di minoranza"
fonte: Walt Disney SEC Filings
Se un'azienda possiede il 100% di un'altra società, non c'è complessità. La società madre creerà un bilancio consolidato per le società madri e controllate insieme.
Il problema sorge quando la società madre possiede meno del 100% della società controllata. In questo tipo di situazione, la società madre consolida il bilancio come di consueto, ma nel patrimonio netto, la società madre include una piccola sezione "interessi di minoranza". L'idea è di rivendicare tutte le attività e le passività e di fornire qualcosa di nuovo nel capitale.
Ad esempio, se una società possiede il 55% di un'altra società, verrà aggiunta una quota di minoranza (in una proporzione simile) nella sezione del patrimonio netto. Ma tutte le attività e le passività saranno prese come 100%.
Inoltre, dai un'occhiata a questa guida dettagliata agli interessi di minoranza.
Un'alternativa a un bilancio consolidato
Cosa fa una società madre quando possiede meno del 50% di un'altra società? In tal caso, la società madre non creerebbe un bilancio consolidato. Piuttosto, la società madre includerà solo le proprie attività, passività e patrimonio netto. E la parte di interesse nella società controllata come "investimenti" nella sezione delle attività.
Ad esempio, supponiamo che MNC Company detenga una partecipazione del 35% in BCA Company. Ora, MNC Company preparerà un bilancio che non è consolidato. E allo stesso tempo, non ci sarà alcun cambiamento nelle attività, passività e patrimonio netto. Ma ci sarà una quota di investimento del 35% (l'importo sarebbe simile) nella sezione delle attività.
Differenze chiave - Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato
Ci sono poche differenze chiave tra il bilancio e il bilancio consolidato -
- Lo stato patrimoniale è una dichiarazione che equilibra tra attività e passività. D'altra parte, uno stato patrimoniale consolidato è un'estensione di uno stato patrimoniale. Nello stato patrimoniale consolidato, le attività e le passività delle società controllate sono incluse anche nelle attività e passività di una società controllante.
- Il bilancio è la dichiarazione più semplice di tutte e quattro le dichiarazioni nella contabilità finanziaria. Lo stato patrimoniale consolidato, invece, è il più complesso.
- Per preparare un bilancio, è necessario esaminare il bilancio di verifica, il conto economico, il rendiconto del flusso di cassa e quindi si possono facilmente riassumere due lati del bilancio per bilanciare attività e passività. Lo stato patrimoniale consolidato richiede molto tempo perché coinvolge non solo lo stato patrimoniale della società madre ma anche le voci dello stato patrimoniale della società controllata. A seconda della percentuale di partecipazione, viene redatto il bilancio consolidato. Se la quota è del 100%, la società madre prepara un bilancio consolidato completo. Se è inferiore al 100% ma superiore al 50%, la società madre prepara il bilancio in modo diverso includendo la "quota di minoranza".
- Un bilancio è obbligatorio. Se possiedi un'organizzazione, devi produrre un bilancio alla fine di un periodo finanziario. Il bilancio di consolidamento, invece, non è obbligatorio per ogni società. Anche la società madre che possiede meno del 50% di una quota di qualsiasi altra società non ha bisogno di redigere un bilancio consolidato. Solo la capogruppo che possiede più del 50% del capitale di un'altra società deve redigere un bilancio consolidato.
- Se riesci a capire il concetto di bilancio, l'apprendimento di un bilancio consolidato non richiederebbe molto tempo. Il bilancio consolidato è solo un'estensione di uno stato patrimoniale.
- Bilancio e bilancio consolidato, entrambi sono redatti secondo i principi contabili GAAP. L'obiettivo è proteggere gli investitori da qualsiasi tipo di problema. Bilancio e bilancio consolidato, entrambi sono preparati a fornire le giuste informazioni ai potenziali investitori in modo che possano fare una scelta prudente sull'opportunità o meno di investire in una particolare società.
Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato (tabella di confronto)
| Base per il confronto | Stato patrimoniale | Bilancio consolidato |
| 1. Definizione - stato patrimoniale vs stato patrimoniale consolidato | Lo stato patrimoniale è un importante rendiconto finanziario di attività, passività e capitale per un determinato periodo. | Lo stato patrimoniale consolidato riassume gli affari finanziari della capogruppo e della società controllata. |
| 2. Obiettivo | L'obiettivo principale è mostrare un'accurata posizione finanziaria agli stakeholder esterni. | L'obiettivo principale è riflettere il quadro finanziario accurato di un'organizzazione e della sua controllata. |
| 3. Campo di applicazione | L'ambito del bilancio è limitato e ristretto. | Il perimetro del bilancio consolidato è molto più ampio. |
| 4. Equazione | Attività = Passività + Patrimonio netto | Attività di (Capogruppo + Controllata) = Passività ((Capogruppo + Controllata) + Patrimonio netto + Interessi di minoranza |
| 5. Complessità | La preparazione del bilancio è molto semplice. | La preparazione del bilancio consolidato è molto complessa. |
| 6. Consumo di tempo - stato patrimoniale vs stato patrimoniale consolidato | Il bilancio non ha bisogno di molto tempo per prepararsi. | La preparazione del bilancio consolidato richiede molto tempo. |
| 7. Concetti chiave | Attività, passività e patrimonio netto. | Attività, passività, patrimonio netto e interessi di minoranza. |
| 8. Regolazione | Il bilancio bilancia solo l'attività e il passivo di una singola società poiché non ci sono società controllate. | Il bilancio consolidato equilibra sia la società madre che la sua controllata. |
| 9. Prerequisito | Ogni azienda ha bisogno di preparare un bilancio. | Una società che possiede più del 50% di azioni in qualsiasi altra società deve preparare un bilancio consolidato. |
Inoltre, controlla - Impara la contabilità di base in meno di 1 ora.
Conclusione - Stato patrimoniale vs Stato patrimoniale consolidato
La differenza fondamentale tra lo stato patrimoniale e lo stato patrimoniale consolidato è che in uno stato patrimoniale consolidato vi è l'inclusione di un'altra società (che chiamiamo controllata). Ed è per questo che l'intero processo si complica.
In qualità di società madre, puoi decidere di fare diversamente (ad esempio, non preparare il bilancio consolidato e lasciare che la società controllata svolga la propria attività); ma sei vincolato dai principi contabili dei GAAP. Ed è per questo che è necessario redigere un bilancio consolidato se si possiede una partecipazione superiore al 50% nella società controllata.
Cosa succederà?
Spero che abbiate capito le differenze principali tra il bilancio e il bilancio consolidato. Quali società hai incontrato dove hai analizzato separatamente i due tipi di bilancio? Me lo dica nei commenti!
