Cosa sono i rendiconti finanziari annuali?
Il bilancio annuale si riferisce alla presentazione annuale della performance finanziaria dell'entità e comprende uno stato patrimoniale, un prospetto di profitti e perdite, prospetto delle variazioni del patrimonio netto, rendiconto finanziario e note al bilancio. Il bilancio annuale è redatto sulla base della continuità aziendale a meno che la direzione non intenda liquidare le operazioni dell'entità secondo la competenza contabile.
Scopo fondamentale del bilancio è fornire agli stakeholder informazioni utili per prendere decisioni economiche e finanziarie sull'impresa.
Costituenti del bilancio annuale
Il bilancio annuale è costituito dalle seguenti cinque dichiarazioni:
# 1 - Stato patrimoniale
Lo stato patrimoniale presenta la situazione finanziaria di un'entità in un momento specifico. Lo IAS 1 "Presentazione del bilancio" richiede la presentazione delle seguenti voci nel prospetto di stato patrimoniale come requisito minimo:
- Attività: incluse le attività non correnti come immobili, impianti e macchinari, attività immateriali, attività finanziarie, attività destinate alla vendita, attività fiscali differite e attività correnti come inventario, crediti, disponibilità liquide e mezzi equivalenti.
- Passività: incluse le passività finanziarie, le passività fiscali differite e le passività correnti come debiti commerciali e accantonamenti.
- Patrimonio netto: include capitale sociale, utili non distribuiti e interessi di minoranza.
# 2 - Conto economico
Il conto economico è predisposto per la rendicontazione dei risultati finanziari dell'entità nel corso dell'esercizio. La contabilità potrebbe essere l'anno solare o l'anno fiscale, a seconda del principio contabile seguito dall'entità.
Gli elementi minimi da presentare nel prospetto di conto economico secondo lo IAS 1 “Presentazione del bilancio”, come sono:
- Reddito
- OPEX
- Guadagni prima di interessi e tasse (EBIT)
- Costo finanziario
- Quota di utili o perdite da società collegate e / o joint venture
- Spese fiscali
- Utili e perdite da attività cessate
- Utile netto al netto delle imposte per il periodo
- Reddito di pertinenza di terzi
- Reddito attribuibile all'azionista di capitale dell'entità
# 3 - Rendiconto finanziario
Tutte le entità che redigono il proprio bilancio annuale in linea con IFRS o IAS sono tenute a presentare il rendiconto finanziario come parte del bilancio annuale. Il rendiconto finanziario riporta le variazioni della liquidità e dei mezzi equivalenti durante l'anno dovute alle attività operative, finanziarie e di investimento.
# 4 - Prospetto delle variazioni di patrimonio netto
Ciò include quanto segue:
- L'importo del profitto e della perdita attribuibile agli azionisti.
- Transazioni effettuate con azionisti di capitale quali l'emissione di nuove azioni, l'importo del dividendo pagato e il saldo delle riserve e delle eccedenze.
- Le correzioni apportate riguardo ad errori commessi in passato.
- In caso di modifiche apportate ai principi contabili, l'informativa sull'effetto della modifica sul bilancio.
# 5 - Note al bilancio
Le note al bilancio sono parte integrante del bilancio e includono:
- Politiche specifiche utilizzate secondo GAAP / IFRS.
- Stime contabili.
- Dettaglio di tutti gli importi riportati nei prospetti di stato patrimoniale e conto economico.
Esempio di rendiconto finanziario annuale
A scopo illustrativo, diamo un'occhiata al rendiconto finanziario annuale di esempio di Apple Inc.
# 1 - Stato patrimoniale
# 2 - Conto economico
# 3 - Prospetto delle variazioni di patrimonio netto
# 4 - Rendiconto finanziario
Fonte: https://sec.report/
Punti importanti
- Le seguenti informazioni devono essere presentate per la corretta comprensione delle informazioni presentate nel bilancio:
- Nome dell'entità.
- Rendiconto finanziario autonomo o rendiconto finanziario consolidato. Se un'entità ha una società controllata o più controllate, è tenuta a predisporre un bilancio autonomo e un bilancio consolidato. Il bilancio consolidato presenta la performance finanziaria combinata della holding e delle sue controllate.
- Il periodo di rendicontazione per il quale viene presentato il bilancio.
- Valuta di presentazione.
- Livello di arrotondamento utilizzato per presentare l'importo in bilancio, ad esempio in migliaia o in milioni.
- È importante riportare i saldi dell'anno precedente nei rendiconti finanziari annuali per motivi di confronto.
- Il bilancio annuale è preparato per l'esercizio contabile può essere uguale all'anno solare, all'anno fiscale o qualsiasi altro periodo secondo il principio contabile dell'entità.
- Secondo gli IFRS, tutte le attività e le passività sono rilevate al fair value.
- Il bilancio dovrebbe essere redatto sulla base della continuità aziendale. Nel caso in cui la direzione sia a conoscenza di eventuali incertezze che possono causare dubbi significativi sulla continuità dell'entità, tali incertezze dovrebbero essere rese note.
- Ad eccezione del rendiconto finanziario, il bilancio annuale è redatto utilizzando il principio della competenza economica.
- Secondo lo IAS 1, "Presentazione del bilancio", se le voci di ricavo e di costo sono significative, tale importo deve essere indicato separatamente. Gli elementi di natura materiale includono:
- Interruzione delle operazioni.
- Dismissione di partecipazioni e attività non correnti.
- Spese di ristrutturazione.
- Risoluzione delle controversie.
- Le note al bilancio dovrebbero contenere:
- Politiche contabili specifiche.
- Divulgazione delle informazioni richieste dagli IFRS.
- Ulteriori informazioni sono rilevanti per la comprensione del bilancio.
- È obbligatorio per le entità quotate pubblicare il proprio bilancio nei tempi previsti dalla legge del paese. Inoltre, come parte della conformità legale, le entità sono tenute a depositare una copia del proprio bilancio presso la borsa valori quotata.
Conclusione
Il bilancio annuale riporta la posizione finanziaria e la performance dell'entità per un determinato periodo di 12 mesi. Tali informazioni sono utilizzate dalla direzione, dagli investitori, dai finanziatori e dai creditori per analizzare la posizione finanziaria dell'entità al fine di prendere importanti decisioni economiche e finanziarie per la crescita futura dell'entità.
