Cosa sono le procedure sostanziali?
Le procedure di validità sono il metodo oi test di revisione progettati da un revisore per valutare il bilancio della società che richiedono a un revisore di creare elementi probativi conclusivi per verificare la completezza, l'accuratezza, l'esistenza, l'occorrenza, la misurazione e la valutazione (asserzioni di revisione) record dell'attività.
Spiegazione
L'intenzione alla base dello svolgimento delle procedure di validità da parte di un revisore è di verificare che non vi siano errori significativi nei registri finanziari dell'azienda, ovvero che siano completi, accurati, validi e che tutte le informazioni rilevanti siano divulgate. Il metodo seguito include il test dei saldi contabili, l'esame della voce generale e altri aggiustamenti che vengono effettuati durante la preparazione del bilancio della società, e include anche indagini sulle transazioni sospette. Alcuni degli esempi possono essere la conferma di una parte esterna come la conferma del saldo bancario della società direttamente dalla banca, l'esecuzione di un conteggio dell'inventario fisico, la conferma dei conti pagabili dai creditori dell'azienda, ecc.
Esempio di procedura sostanziale
Ad esempio, esiste una società denominata BSR Trading, il cui bilancio della società mostra i seguenti saldi:
- Saldo di cassa di $ 2.500
- Il saldo in banca di $ 6.000
- Saldo della contabilità clienti di $ 10.000
- Saldo commerciale da pagare di $ 8.000
- Inventario di $ 5.000
Ora le procedure sostanziali che possono essere seguite sui saldi di cui sopra sono:
- La verifica fisica del saldo in contanti deve essere eseguita per verificare che il saldo sia accurato.
- Per verificare un saldo bancario di $ 6.000, il revisore deve inviare una mail scritta alla banca del cliente per confermare che il saldo del cliente nei libri contabili di una banca è lo stesso di quello nei libri contabili del cliente e se ci sono eventuali discrepanze, quindi in primo luogo deve essere preparato l'estratto conto di riconciliazione bancaria e, se esistono ancora differenze, il revisore deve effettuare l'indagine per scoprire la differenza.
- Per i saldi dei crediti, le fatture di vendita devono essere verificate e anche i debitori possono essere invitati a confermare i loro saldi.
- Per i saldi commerciali da pagare, le fatture di acquisto devono essere verificate e anche ai creditori può essere chiesto di confermare i loro saldi.
- Per controllare i saldi degli acquisti di inventario, le fatture e le fatture di vendita devono essere verificate e deve essere eseguito il conteggio fisico dell'inventario.
Tipi
Esistono due tipi che sono i seguenti:
# 1 - Test dei dettagli
La verifica dei dettagli si riferisce al processo di raccolta delle prove che aiuta a valutare la correttezza dei saldi contabili, dell'informativa e di altre transazioni contabili effettuate dall'entità aziendale nel proprio bilancio.
# 2 - Procedure analitiche sostanziali
Le procedure analitiche sono un metodo importante eseguito durante lo svolgimento del processo di audit. Le procedure analitiche, le valutazioni vengono effettuate in bilancio studiando le plausibili relazioni tra dati sia finanziari che non finanziari. Ad esempio, calcolo dei rapporti, confronto dei saldi dell'anno passato con quello dell'anno in corso, ecc.
Procedura sostanziale per le transazioni del conto
Segue per verificare gli acquisti della materia prima dell'azienda:
- Innanzitutto vanno verificati gli ordini di acquisto e le rispettive fatture, quindi le fatture devono essere abbinate al GRN (note di entrata merci) per verificare che per ogni fattura di acquisto siano state ricevute le rispettive merci.
- Le tariffe e la quantità acquistata presente nell'ordine di acquisto devono essere le stesse della fattura di acquisto.
- Quindi è necessario verificare la registrazione degli articoli ricevuti nei conti contabili pertinenti.
- Quindi dovrebbero essere eseguite le procedure di cut-off sugli acquisti.
- Infine, ma non meno importante, la procedura analitica deve essere eseguita confrontando l'andamento degli acquisti dello scorso anno con gli acquisti in corso, e se c'è una grande differenza nel trend, allora dovrebbero essere trovati i motivi di tale differenza.
La procedura sostanziale seguita per il controllo dell'operazione con parti correlate dell'impresa:
- Le operazioni con le parti correlate sono importanti in quanto tali operazioni hanno maggiori possibilità di inesattezza perché sono con le parti che sono legate ai proprietari / amministratori della società.
- I revisori dovrebbero acquisire le prove pertinenti per verificare la natura, lo scopo e l'entità di queste operazioni e, inoltre, dovrebbe essere valutato che queste operazioni siano a un prezzo normale.
Importanza
La procedura di validità è importante per verificare l'accuratezza e la completezza di una transazione aziendale, la misurazione e la valutazione di un'attività o passività di tale attività e per verificare che la divulgazione di tutti gli elementi materiali sia eseguita correttamente, ecc. Queste procedure sono importanti durante lo svolgimento della revisione per commentare la verità e la correttezza del bilancio della società. Fornisce al revisore garanzie sulle seguenti asserzioni:
- L'esistenza di attività e passività alla data stabilita.
- I beni riportati devono essere di proprietà della società alla data stabilita.
- Le passività segnalate devono essere gli obblighi della società a pagare alla data stabilita.
- Tutte le attività e le passività esistenti devono essere adeguatamente valutate e registrate nel bilancio della società.
- Gli eventi o le transazioni registrati devono essere correlati solo a quel periodo di revisione.
- La transazione viene registrata all'importo corretto e vengono registrati solo i costi e i ricavi che appartengono a quel periodo.
Conclusione
Le procedure di revisione sostanziale sono il test progettato per raccogliere le evidenze sulla transazione aziendale in modo che sia possibile verificarne gli eventi, la validità, l'esistenza dell'operazione e l'accuratezza del loro trattamento contabile.
