Che cos'è il campionamento degli attributi?
Il campionamento per attributi si riferisce a uno strumento di campionamento statistico utilizzato dai revisori per analizzare le caratteristiche di una particolare popolazione e determinare se i controlli interni posti dalla direzione stanno funzionando efficacemente o meno. In questo campionamento, una particolare attività viene scelta come campione e per la stessa vengono testati i controlli interni.
Spiegazione
Un audit è un processo che richiede tempo e non è possibile per gli auditor condurre un test per il 100% delle transazioni. È per questo motivo che gli strumenti di campionamento vengono utilizzati dai revisori. Uno di questi processi di campionamento è il campionamento degli attributi in cui l'audit sceglie una particolare area di controllo e applica il campionamento per verificare gli attributi dell'area di controllo in modo da garantire se i controlli posizionati funzionano in modo efficiente o meno. Una volta scelto un processo, lo stesso viene verificato per l'accuratezza dei controlli interni.
Come funziona?
Nel campionamento degli attributi, un articolo viene preso come base di prova e lo scopo di verificare se lo stesso possiede determinate caratteristiche o meno. Per verificare lo stesso, l'auditor esegue un test su un determinato numero di record e determina quante volte una determinata caratteristica si presenta nella popolazione. Il revisore determina quindi, al di fuori della popolazione selezionata, quanti record contengono un errore. Questo fornisce la percentuale di errore nella popolazione. I revisori hanno anche stabilito in anticipo, il limite di tolleranza entro gli errori deve essere ignorato. In base al limite di tolleranza, il revisore decide se l'elemento selezionato ha o meno controlli interni adeguati.
Come affermato in precedenza, lo scopo è testare l'efficacia dei controlli interni in un'azienda.
Esempi di campionamento degli attributi
Supponiamo che, in base ai controlli interni previsti dalla direzione dell'azienda, le fatture di spesa superiori a $ 100 debbano essere supportate dall'ordine di acquisto. Il revisore qui verificherà se le fatture sono supportate da un ordine di acquisto o meno, ovvero l'ordine di acquisto è l'attributo verificato dall'ordine. Il revisore seleziona 100 fatture come campione.
Ora, dopo la verifica, il revisore rileva che quattro fatture non sono supportate dall'ordine di acquisto. In questo caso l'errore di popolazione risulta essere del 4%. Ci sono altri dettagli che devi considerare:
- Tasso di errore tollerabile: 7%
- Rischio di campionamento: 2%
- Tasso di deviazione previsto: 5%
Ora, Tasso di deviazione superiore = Errore di popolazione + Rischio di campionamento = 4% + 2% = 6%
In questo caso, il rischio di campionamento è il rischio che il campione potrebbe non riflettere le caratteristiche della popolazione totale. Il rischio, in questo caso, è del 2%. Ciò significa anche che il livello di confidenza è del 98% poiché il revisore ritiene che su 100 record, due record non rifletteranno gli attributi della popolazione.
Tasso di deviazione superiore <Tasso di errore tollerabile.
In questo caso, il revisore sarà soddisfatto poiché il tasso di deviazione superiore rientra nel tasso di errore tollerabile del 7%.
Tabella di campionamento degli attributi
| Particolari | Valori | |
| Livello di confidenza | 98% | |
| Nell'esempio precedente, il revisore ritiene che il rischio di campionamento sia del 2%. Pertanto, il livello di confidenza è del 98% (100% -2%). | ||
| Tasso di deviazione previsto | 5% | |
| Questo tasso rappresenta la stima del revisore dell'errore effettivo nella popolazione. | ||
| Tasso di errore tollerabile | 7% | |
| Rappresenta il limite massimo entro il quale può essere accettata la non conformità al controllo interno. | ||
| Tasso di deviazione superiore | 6% | |
| Viene calcolato come la somma dell'errore effettivo della popolazione e del rischio di campionamento. Rappresenta l'effettivo tasso di deviazione dai controlli interni. Il revisore lo confronta con il tasso di errore tollerabile e trae conclusioni di audit. |
Piano di campionamento degli attributi
Un piano di campionamento degli attributi si riferisce al piano che l'auditor sviluppa per verificare l'efficacia dei controlli interni in un'organizzazione. I risultati dell'esercizio aiutano un revisore a decidere se i controlli funzionano correttamente o meno, ovvero se vi è conformità o non conformità.
Il revisore definisce l'obiettivo della revisione, la popolazione, il campione e l'elemento di controllo oggetto di verifica.
Utilizza
Gli auditor utilizzano il campionamento degli attributi per testare i controlli interni in un'organizzazione. Sulla base di ciò, il revisore è in grado di concludere la conformità o non conformità dei controlli interni. È importante che i controlli interni stabiliti dalla direzione funzionino efficacemente e lo stesso costituisce una parte importante del processo di audit.
Vantaggi
- Aiuta un revisore a verificare la presenza e il funzionamento dei controlli interni.
- Le carenze riscontrate nei controlli interni vengono comunicate al management, che può intervenire per il miglioramento dei controlli.
Svantaggi
- Il processo di campionamento degli attributi comporta anche la limitazione del campionamento che il campione potrebbe non rappresentare l'intera popolazione. Se la stima del rischio di campionamento non è corretta, può influenzare i risultati.
- Non fornisce alcuna conclusione quantitativa.
