Significato dell'audit forense
L'audit forense è un esame strutturato dei registri finanziari di un'entità aziendale in modo investigativo al fine di scoprire le prove che possono essere utilizzate per procedimenti legali in tribunale. È un passo avanti rispetto all'audit interno e la persona che esegue tale audit deve avere una conoscenza della legge e del quadro giuridico insieme a una conoscenza approfondita della contabilità e dell'audit.
Motivi per condurre audit forense
# 1 - Conflitto di interessi
Quando un dipendente abusa della sua posizione per guadagni personali al prezzo di una perdita aziendale in un caso del genere, entra in gioco una verifica forense.
Ad esempio, Manager che approva le spese in eccesso / indesiderate di un dipendente con il quale ha rapporti personali. In questo caso, il manager non beneficerà finanziariamente di questa attività, ma a livello personale otterrà una certa leva sul suo dipendente.
# 2 - Corruzione
In un'organizzazione che offre denaro o fa regali costosi per fare le cose o per rendere la situazione a suo favore è una tangente.
Ad esempio, il responsabile del reparto acquisti approva l'acquisto da quel fornitore che fornirà il materiale a un costo maggiore o inferiore rispetto ad altri fornitori. Tuttavia, la qualità del prodotto non è buona e riceve un compenso personale da quel venditore.
# 3 - Appropriazione indebita di beni
È il tipo di frode più comune e diffuso. Questi dipendenti stanno abusando dei beni dell'azienda a loro vantaggio.
Ad esempio, rilascio del denaro in base alla presentazione di fatture false. L'utilizzo dei beni aziendali per il suo uso personale più comune è la cancelleria dell'azienda, utilizzando l'inventario dell'azienda mostrando che quel particolare inventario è danneggiato / scaduto (questo è accaduto principalmente nelle società FMCG).
# 4 - Rappresentazione ingannevole del bilancio
Questo tipo di frode si verifica generalmente a un livello superiore dell'azienda per mostrare la migliore performance dell'azienda rispetto alla performance effettiva in modo che gli investitori non esitino a investire nell'azienda e gli istituti di credito possano facilmente offrire prestiti a tassi di interesse inferiori. Il top management trarrà vantaggio anche dall'ottenimento di bonus o incentivi basati sulla performance aziendale. Il travisamento può essere fatto mostrando meno accantonamenti per spese maturate o debitori, nascondendo qualsiasi passività potenziale, non fornendo la corretta divulgazione delle informazioni che possono influenzare l'investitore o i finanziatori.
Fasi dell'audit forense
Ci sono quattro fasi dell'audit forense:
- Pianificare le indagini
- Raccolta di prove
- Segnalazione
- Procedimenti giudiziari
# 1 - Pianificazione dell'indagine
I revisori pianificheranno la loro indagine in modo che nulla debba essere tralasciato e l'obiettivo di un audit sarà raggiunto. Di seguito sono riportati alcuni punti che il revisore terrà in considerazione:
- Identificazione della frode in corso
- Il periodo durante il quale è stata commessa la frode
- Motivo della frode o causa principale della frode
- Scopri i dipendenti coinvolti nella frode
- La perdita subita dalla società a causa di una frode sia finanziaria che non finanziaria
- La raccolta delle prove può essere accertata mediante frode nei procedimenti giudiziari.
- Suggerire azioni da intraprendere per prevenire questo tipo di frode in futuro
# 2 - Raccolta delle prove
È la parte più essenziale degli audit forensi. Dopo aver identificato il revisore della frode raccoglierà le prove che possono essere dimostrate e accettabili in tribunale, e questi documenti devono essere in un modo che rifletta come è avvenuta la frode, chi ha fatto e quale quantità di perdite ha subito l'azienda.
Esempio: supponiamo che un fornitore abbia finalizzato l'acquisto di materie prime e sospetti che siano accadute alcune cose dannose in quella finalizzazione, quindi il revisore esaminerà e raccoglierà i documenti seguenti
- Chi ha approvato il venditore
- Se la politica aziendale è stata seguita al momento della finalizzazione
- La citazione da altri 3 -4 fornitori è stata presa o meno
- Se preso poi se tutte queste quotazioni si confrontano tra loro in termini di prezzo e qualità
- Dopo la finalizzazione, se il venditore ha fornito o meno la stessa qualità di materiale che ha mostrato al momento della selezione;
# 3 - Rapporti
Dopo aver completato il processo di cui sopra, un revisore forense preparerà un rapporto che è un riepilogo della sua revisione da presentare alla direzione / cliente. Il rapporto contiene il punto seguente:
- Osservazione / riscontro durante un audit
- Prove raccolte che confermeranno la frode
- Quanta perdita subita dall'azienda
- Come è stata condotta la frode
- Quali misure dovrebbero essere prese per fermare questo tipo di frode
Sulla base di ciò, la gestione dei rapporti può decidere se avviare o meno un procedimento legale.
# 4 - Procedimenti giudiziari
Se la direzione decide di intraprendere un'azione legale sulla base del rapporto di audit forense, il revisore deve anche essere presente in tribunale durante il procedimento per spiegare come è stata commessa la frode e come le prove supporteranno la sua dichiarazione. Il revisore legale semplificherà anche la frode contabile in un linguaggio semplice in modo che tutti possano capire facilmente.
Audit forense vs. audit interno
- L'audit forense viene effettuato per rilevare la frode se qualcosa è accaduto in azienda, mentre un audit interno viene eseguito per rilevare la mancata osservanza delle politiche contabili o aziendali.
- I revisori legali devono avere una conoscenza approfondita della legge, mentre ciò non è obbligatorio per i revisori interni.
- Le prove raccolte durante gli audit forensi possono essere utilizzate per procedimenti legali, mentre le prove raccolte in un audit interno non saranno accettabili nei procedimenti legali.
- Quando si sospetta che un dipendente abbia intenzionalmente commesso una frode per il proprio guadagno personale, è necessaria una verifica forense. Al contrario, un audit interno viene svolto come un'attività regolare per verificare se tutte le politiche contabili, i principi contabili sono stati seguiti, ma gli errori non sono stati eseguiti in modo intenso.
Conclusione
L'audit forense è richiesto per uno scopo specifico come l'individuazione della frode o qualsiasi dichiarazione falsa del rendiconto finanziario esaminando la transazione passata e raccogliendo prove che dimostrino che si è verificata una frode e che possono essere utilizzate in tribunale per procedimenti legali. Mentre l'audit interno è fondamentalmente incentrato sulla conformità, le politiche, gli standard contabili e altri controlli che le aziende devono seguire per il loro funzionamento.