Cos'è la contabilità forense?
La contabilità forense impiega un mix di contabilità, revisione e acume investigativo registrando documenti contabili, preparando rapporti ed eseguendo analisi finanziarie da utilizzare in procedimenti legali. Pertanto, fornisce un'analisi contabile dal punto di vista del contenzioso. I contabili forensi di solito seguono sono un processo che comporta l'accumulo di prove finanziarie, lo sviluppo di applicazioni tecniche, l'organizzazione delle informazioni raccolte e la comunicazione dei loro risultati sotto forma di relazioni o presentazioni adatte per testimonianze in tribunale.
Perché è richiesta la contabilità forense?
Il palese verificarsi di frodi finanziarie ha sollevato dubbi sull'integrità delle pratiche contabili. Questi casi significano che le società non sono riuscite a mostrare informazioni accurate ai loro investitori e hanno fornito divulgazioni inappropriate dei loro bilanci. Scandali e frodi come questa offuscano l'immagine dell'azienda e perdono azionisti e fiducia del pubblico. L'informativa finanziaria di qualità è fondamentale per lo sviluppo di un mercato dei capitali efficiente. Pertanto è imperativo introdurre un livello microscopico di controllo per l'individuazione e la prevenzione di tali frodi. La contabilità forense, un termine coniato da nel 1946, è un'area di indagine di nicchia, che ha una propria procedura analitica per svelare le storie dietro questi crimini dei colletti bianchi.
Applicazione della contabilità forense
Il mondo della finanza è vasto, così come l'ambito della contabilità forense. Sebbene la premessa di base rimanga l'indagine su frodi o false dichiarazioni, i domini possono essere variati. L'indagine forense finanziaria può rientrare in diverse categorie. Per esempio:
Indagine sulle frodi aziendali
Questa è una delle applicazioni più cruciali della contabilità forense. Le indagini aziendali si riferiscono a una serie di controlli che comprendono l'identificazione e il recupero delle risorse, le revisioni di due diligence, la ricerca di fondi sottratti, la raccolta di informazioni forensi tramite interviste e altre prove.
D'altra parte, le indagini sulle frodi dei dipendenti di solito comportano procedure per determinare la presenza della frode, la sua natura e il quantum. Comprende tutte le misure di intelligence che possono consentire l'identificazione di un autore di reato. Queste indagini spesso richiedono interviste ai dipendenti che hanno avuto accesso ai fondi, raccolta di altri elementi di prova e una revisione dettagliata della conferma documentale.
Controversia su partnership e partecipazione azionaria
La questione più comune che spesso si presenta riguarda il compenso e i benefici ricevuti da ciascuno degli azionisti o dei partner in caso di controversia. Il processo di indagine di solito comporta un esame dettagliato di molti anni contabili e registrazioni finanziarie per quantificare le questioni emerse nel conflitto.
Reclami assicurativi
Le polizze assicurative in tutto il mondo differiscono principalmente per i termini e le condizioni. Tuttavia, è imperativo calcolare il danno economico per risolvere i reclami. La risoluzione di questi casi comporta un'analisi dettagliata della polizza per esaminare i problemi di copertura e il metodo più appropriato per quantificare la perdita. A un ragioniere forense può essere chiesto di assistere un assicurato o gli assicuratori nello svolgimento delle indagini per la risoluzione di un caso. In gergo aziendale, questi tipi di incarichi includono; perdite di proprietà e attività e richieste di fedeltà dei dipendenti.
Perdite economiche
Le perdite economiche aziendali includono tipicamente la violazione del contratto, rivendicazioni di costruzione, violazioni di marchi e brevetti, rivendicazioni di responsabilità del prodotto e perdite derivanti dalla violazione di un accordo di non concorrenza. I contabili forensi sondano i termini e le condizioni, le circostanze che hanno portato alla controversia e lavorano sulla quantificazione delle perdite che ne derivano.
Assicurazione personale
Un altro ambito in cui la contabilità forense trova grande applicabilità è il settore assicurativo per uso personale. Un commercialista forense ha la capacità di quantificare i danni economici derivanti da un incidente automobilistico o da un caso di negligenza medica. Un'indagine forense è generalmente preferita in questi casi perché hanno una conoscenza approfondita del processo legislativo relativo alla risoluzione del reclamo in questi casi. La contabilità forense copre la revisione delle polizze assicurative per determinare i problemi di copertura e le metodologie per il calcolo delle potenziali perdite.
Casi matrimoniali
La contabilità forense valuta le perdite nei casi in cui è coinvolta una compensazione finanziaria. Pertanto, è utile anche in alcune regioni insolite, come i casi di divorzio. Questi stabiliscono una compensazione adeguata richiesta per il coniuge e il mantenimento dei figli.
Secondo l'Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), i tipi di frode e i cambiamenti nella perdita mediana sono aumentati maggiormente nel periodo dal 2008 al 2012. La perdita per frode mediana indica che le frodi nel bilancio sono il tipo più comune di frode negli Stati Uniti. su questo fronte hanno portato alla più alta perdita media a livello organizzativo negli USA
Fonte: Association of Certified Fraud Examiners
Strumenti statistici utilizzati
- Legge di Benford: è uno strumento matematico utilizzato per identificare se una variabile in studio è un evento di errore o frode. Una volta determinata la variabile, la cifra più a sinistra della variabile viene estratta e riepilogata per l'intera popolazione. Si tratta di un modello leggermente complesso ma ampiamente utilizzato tra i contabili forensi.
- Fattore di dimensione relativa (RSF): RSF è il rapporto tra il numero più grande e il secondo numero più grande in un dato insieme di dati. Questa tecnica determina il numero più alto nei dati ma in qualche riferimento con il secondo dato più alto nel numero. Secondo questa tecnica, i record che sono valori anomali vengono considerati per ulteriori indagini.
- Tecniche di data mining: questi programmi sono progettati per scansionare automaticamente grandi volumi di dati alla ricerca di informazioni o schemi nuovi, imprevisti o impliciti. Le tecniche di data mining possono essere eseguite in tre modi: rilevamento, modellazione e deviazione predittive e analisi dei collegamenti.
Oltre a questi, esistono vari software computerizzati per l'estrazione dei dati e l'analisi finanziaria, ampiamente utilizzati dai contabili forensi.
Competenze richieste per la contabilità forense
Di seguito sono riportati i compiti di un contabile forense.
fonte: reed.co.uk
I contabili forensi dimostrano quanto segue.
- Conoscenza approfondita di contabilità e revisione contabile;
- Abilità matematiche: è utile in modo che possano elaborare rapidamente i numeri e analizzarli correttamente.
- Capacità di comunicazione orale e scritta;
- Grande attenzione per i dettagli
- Esperto in tecnologia dell'informazione e della comunicazione;
- Buona comprensione delle leggi e delle procedure legali;
- Deve esibire competenze aziendali e organizzative.
Qualifiche di un ragioniere forense
Di seguito è riportato un requisito di qualifica per un annuncio di lavoro per la contabilità forense. 
fonte: Monster.com
Qualifica necessaria richiesta per lavori di contabilità forense -
- Laurea triennale in Contabilità, Finanza o Economia
- Dovrebbe essere competente con MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA è un vantaggio
Differenze tra audit e contabilità forense
In superficie, la maggior parte delle persone tende a offuscare le differenze tra Auditing e Forensic Accounting. Tuttavia, resta il fatto che questi due flussi sono completamente diversi e non possono essere mescolati. Diamo uno sguardo alle differenze significative tra i due:
| Auditing | Contabilità forense | |
| Un audit di solito controlla i libri contabili secondo gli standard di audit generalmente accettati (GAAP) | Analisi di documenti finanziari per la ricerca di attività illegali all'interno di un'organizzazione, in particolare la criminalità dei colletti bianchi. | |
| Obbiettivo | Destinato al rilevamento e alla prevenzione degli errori | Destinato al rilevamento delle frodi |
| Processi | Principalmente verifica la conformità agli standard contabili, quindi segue un processo predefinito | Il processo è investigativo. Piuttosto che cercare la conformità, i contabili forensi cercano valori anomali o schemi specifici. Invece del processo, il risultato è più definito e quantitativo |
| Universo in considerazione | Controlla un campione di transazione | La scientifica esamina ogni dettaglio, non solo un campione |
| Prospettiva del contenzioso | Non implica la prospettiva del contenzioso | L'indagine svolta deve essere documentata e presentata a scopo di contenzioso nella maggior parte dei casi |
| Abilità | I revisori si concentrano maggiormente sulla conoscenza della contabilità | I contabili forensi devono possedere competenze oltre la contabilità come criminalistica, analisi dei dati avanzata, tecnologia dell'informazione, conoscenza dei procedimenti legali |
Salario di contabilità forense
- Il ragioniere forense negli Stati Uniti guadagna uno stipendio medio di ca. $ 64.520.
- L'estremità inferiore dello stipendio riportato era di circa $ 41.000 e di $ 111.000 sull'estremità superiore (a seconda dell'esperienza e dell'istruzione).
fonte: Payscale.com
Le migliori società di contabilità forense
| S. No | Le migliori aziende |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
fonte: vault.com
Blocchi stradali per la contabilità forense
Sappiamo che la contabilità forense ha vantaggi e applicazioni significativi; tuttavia, non è privo di svantaggi. Anche se sarebbe errato affermarlo, si tratta in realtà di svantaggi o demeriti. Questi possono essere definiti come blocchi stradali o interruzioni. Sebbene sia importante, è sicuramente un processo complicato e richiede una grande quantità di conoscenze tecniche. Non tutte le situazioni possono permettersi il controllo della contabilità forense. Alcuni dei blocchi stradali:
Problemi relativi alla riservatezza
I contabili forensi sono entità esterne che esaminano i libri contabili di una società. Quindi, questo aumenta anche le possibilità di fuga di questioni riservate. Certamente, l'etica e il codice di condotta del professionista richiedono che mantenga la completa riservatezza sui risultati. Tuttavia, non si possono escludere casi isolati di violazione della fiducia. Anche se i casi sono rari, una volta che i dettagli riservati sono trapelati, può creare scompiglio per l'azienda.
Un affare orientato ai costi
A causa del tempo necessario, la contabilità forense può rivelarsi un enorme affare orientato ai costi. Sebbene questo non sia necessariamente un problema con le grandi aziende, le piccole imprese con mezzi limitati trovano molto difficile spendere fondi per la contabilità forense. Può far andare in tilt il loro budget. La spesa comporta commissioni elevate per i contabili, software di contabilità di fascia alta e se i risultati vengono presentati in tribunale, comporta anche le spese legali.
Perdere la fiducia dei dipendenti
La contabilità forense può essere un grande freno per il morale dei dipendenti. Se l'esame accurato non rivela alcun risultato negativo, i dipendenti possono iniziare a sentire che c'è una mancanza di fiducia da parte del datore di lavoro. In effetti, potrebbero non essere nemmeno a proprio agio a lavorare in un controllo così stretto. Inoltre, la cooperazione o le informazioni aggiuntive richieste ai dipendenti possono distogliere la loro attenzione dal loro lavoro principale.
Possibilità di immagine aziendale negativa
Se i risultati della Contabilità forense rivelano il coinvolgimento di un determinato individuo, ed è accusato del reato, quel dipendente potrebbe minacciare di diffamare l'azienda per sfuggire a un processo. L'azienda in questo caso è a un bivio. Il rovescio della medaglia, se inizia il trailer della frode finanziaria, deve ancora affrontare una perdita di reputazione da parte di estranei e investitori.
Casi di studio di contabilità forense
Enron: inizio 2000
All'inizio degli anni 2000, il famigerato scandalo contabile Enron ha scosso il mondo. La Enron ha preso in prestito denaro per mantenere il suo tasso di crescita, che era cresciuto rapidamente nel 1999 e nel 2000. I rapporti suggeriscono che hanno scelto di nascondere il debito dai loro libri e investitori collaborando con alcune società fasulle e veicoli speciali. Sono state scambiate molte informazioni segrete e gradualmente tutti sono diventati scettici su come Enron stesse facendo soldi. Alla fine del 2001, la SEC ha avviato un'indagine sulle partnership di Enron, e presto è apparso evidente che dovevano oltre $ 6 miliardi di debiti. La società aveva apparentemente adottato la tecnica della "contabilità Mark-to-Market", dove nascondeva tutte le sue perdite e gonfiava i suoi profitti.
Il team di Forensic Accounting ha indagato sulla presenza di pratiche contabili complesse, false dichiarazioni di dati finanziari e partnership dubbie. Tuttavia, l'enorme scandalo ha imposto il Sarbanes and Oxley Act nel 2002. Sarbanes-Oxley ha introdotto un campo di indagine completamente nuovo per i contabili forensi. Questa legge imponeva sanzioni severe per la manomissione, l'alterazione o la fabbricazione di documenti finanziari aziendali e per il tentativo di fuorviare gli azionisti attraverso pratiche contabili fraudolente.
Tyco International: fine 2000
Tyco International era una società che è cresciuta molteplice attraverso misure inorganiche. Lo scandalo societario della società del 2002 sottolinea la questione delle pratiche commerciali non etiche e delle questioni correlate. Il caso di Tyco mostra che i problemi di etica possono verificarsi in diverse parti di un'organizzazione. Anche estranei o terze parti potrebbero essere coinvolti in queste questioni etiche. Le principali questioni etiche nel caso di Tyco erano la leadership non etica, la pratica aziendale non etica dei subordinati e la pratica di revisione non etica per l'attività di Tyco . I contabili forensi sono stati impiegati per esaminare la storia dietro le scappatoie maggiori e minori di audit.
Organizzazioni per contabili forensi
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Società forense CPA
- Associazione nazionale dei contabili forensi
- The Institute of Certificate Forensic Accountants
- Association of Certified Fraud Examiners
Video di contabilità forense
Conclusione
Nonostante tutte le probabilità, la contabilità forense è qui per rimanere finché ci saranno crimini finanziari. Secondo PricewaterhouseCoopers, nel 2014, il 37,0% delle imprese globali ha riferito di essere stato colpito dalla criminalità economica, indicando un aumento significativo dal 30,0% nel 2009. L'aumento del tasso di criminalità economica giustifica moderatamente la crescente domanda del settore, poiché l'industria dei servizi di contabilità forense comporta la prevenzione delle frodi, il rilevamento e altre offerte, tra gli altri prodotti.
Frodi finanziarie e appropriazioni indebite si verificano indipendentemente dalle dimensioni dell'organizzazione e sono in aumento. Secondo IBIS, negli ultimi cinque anni, le aziende si sono sempre più affidate a consulenti di terze parti, piuttosto che a dipendenti interni, per indagare per loro conto. Di conseguenza, si prevede che le entrate per il settore della contabilità forense cresceranno nei cinque anni fino al 2021. Tuttavia, non tutte le aziende coinvolte nella contabilità forense cresceranno allo stesso ritmo. Ci sarà sempre una distinzione tra giocatori mediocri e giocatori di alto profilo. Tuttavia, questo rimane un segmento di nicchia e in futuro potrebbero essere utilizzate nuove tecniche investigative per indagare sui casi.
