Che cos'è una transazione di libera concorrenza?
Per transazione di libera concorrenza si intende una transazione tra due imprese, tale che le parti agiscono in modo indipendente, e il prezzo concordato tra loro (noto anche come prezzo di trasferimento) è libero da qualsiasi influenza che forse è dovuta al rapporto tra parti che non sono indipendenti .
In altre parole, questa transazione è quella che viene eseguita a un valore equo. Una transazione può essere a condizioni di mercato solo quando le parti del contratto non si influenzano in alcun modo. Se le parti sono correlate tra loro, o una parte può influenzare l'altra, i prezzi decisi non saranno uguali al fair value ma saranno influenzati dalla relazione che esiste tra le parti.
Esempio
Una società denominata ABC Inc, USA, ha stipulato un contratto con la sua controllata ABC Inc, Paesi Bassi, per l'acquisto di materie prime. Il prezzo per kg di materia prima è stato deciso per $ 10. Se ABC Inc USA avesse acquistato la materia prima da altri fornitori che fornivano la stessa materia prima situati nei Paesi Bassi, avrebbero ottenuto la materia prima al prezzo di $ 7 al kg.
Qui, ABC Inc, USA, ha cercato di aumentare le proprie spese acquistando da una parte correlata a un prezzo più alto ($ 10) rispetto al prezzo equo ($ 7). In tal modo, ha tentato di trasferire i propri profitti alla sua parte correlata situata nei Paesi Bassi (un paese dal paradiso fiscale). Chiaramente, il motivo è risparmiare sulle tasse negli Stati Uniti e spostare i profitti nei Paesi Bassi, che sono un paradiso fiscale.
La transazione tra ABC Inc, USA e ABC Inc., Paesi Bassi non è a condizioni di mercato. Se il prezzo concordato tra loro fosse stato compreso in un intervallo ragionevole di $ 7, sarebbe stato a condizioni di mercato.
Importanza di una transazione di libera concorrenza
Il motivo principale per cui le transazioni tra parti correlate non sono a condizioni di mercato è il motivo per ridurre al minimo la spesa fiscale globale. Il prezzo ingiusto può portare alla perdita di entrate fiscali per gli stati. Succede quando le parti della transazione tenderanno a spostare i loro profitti verso stati con aliquote fiscali inferiori, fissando i prezzi in modo favorevole.
In tal caso, una MNC metterà a punto una strategia per ridurre il proprio carico fiscale globale incoraggiando le transazioni tra parti correlate a prezzi sleali. Pertanto, al fine di garantire che i profitti siano equamente distribuiti dalle società multinazionali, il concetto di prezzi di trasferimento è stato adattato in modo che le autorità fiscali dei rispettivi stati ottengano la loro giusta quota di entrate fiscali.
Pertanto, viene adottato un prezzo di libera concorrenza, che funge da base per la sua classificazione. Il prezzo di libera concorrenza è adottato utilizzando vari metodi come da regolamenti sui prezzi di trasferimento. Riflette il fair value della transazione.
Transazioni di libera concorrenza e non di libera concorrenza
| Particolari | Transazione di libera concorrenza | Transazione non di libera concorrenza | ||
| Parti della transazione | Per lo più entità non correlate | Entità correlate | ||
| Natura del prezzo di trasferimento | Prezzo onesto | Prezzo influenzato | ||
| Spostamento dei profitti | Non porta allo spostamento dei profitti da parte di un'entità. | Può portare allo spostamento dei profitti da parte di un'entità. | ||
| Una perdita per le autorità fiscali | Non causa alcuna perdita alle autorità fiscali. | Causa perdite alle autorità fiscali. | ||
| Adeguamento fiscale | Non ci sarà alcun aggiustamento fiscale aggiuntivo. | Le tasse dovranno essere pagate dopo aver effettuato le rettifiche dei prezzi di trasferimento. |
Conclusione
Pertanto, a livello globale, le autorità fiscali assicurano la scansione di eventuali contribuenti che non hanno effettuato transazioni a condizioni di mercato. L'imposta è quindi determinata a carico dei contribuenti considerando il fair value (cd prezzo di mercato) dell'operazione utilizzando il metodo più adatto. Ciò pone le parti correlate e non correlate su un piano di parità in termini di tassazione e prezzo.
