Che cos'è il prospetto delle variazioni di patrimonio netto?
Prospetto delle variazioni del patrimonio netto si riferisce alla riconciliazione dei saldi di apertura e di chiusura del patrimonio netto di una società durante un particolare periodo di rendicontazione. Spiega la connessione tra il conto economico e lo stato patrimoniale di una società e include anche tutte quelle transazioni non rilevate in questi due rendiconti finanziari, come pagamento di dividendi, prelievo di capitale, modifiche alle politiche contabili e correzioni di errori del periodo precedente, ecc.
Negli Stati Uniti, lo Statement of Changes in Equity è noto anche come S tatement of Retained Earnings ed è richiesto dagli US GAAP.
Scopo
Questo scopo principale del Prospetto delle variazioni del patrimonio netto è fornire dettagli su tutti i movimenti nel conto del patrimonio netto durante un periodo contabile, che altrimenti non sarebbe disponibile in qualsiasi altro punto del bilancio. In quanto tale, aiuta gli azionisti e gli investitori a prendere decisioni più informate sui loro investimenti. Inoltre, consente anche agli analisti e agli altri lettori del bilancio di comprendere quali fattori hanno determinato la variazione del capitale proprio.
Formula
La formula per un prospetto delle variazioni del patrimonio netto include il valore di apertura e di chiusura del patrimonio netto, l'utile netto dell'esercizio, i dividendi pagati e altre variazioni.
Saldo iniziale del patrimonio netto + Utile netto - Dividendi +/- Altre variazioni = Saldo finale del capitale- Saldo di apertura: rappresenta il valore del capitale proprio all'inizio del periodo di rendicontazione, che è lo stesso del saldo di chiusura del patrimonio netto del periodo precedente.
- Utile netto: rappresenta l'utile o la perdita netta rilevata a conto economico nel periodo.
- Dividendi: i dividendi dichiarati durante il periodo di rendicontazione devono essere sottratti dal saldo del patrimonio netto in quanto rappresenta la distribuzione della ricchezza tra gli azionisti.
- Altre modifiche includono quanto segue:
- Effetti dei cambiamenti nei principi contabili: di solito, i cambiamenti nei principi contabili devono essere applicati retroattivamente, il che si traduce in aggiustamenti nel periodo precedente e quindi nella posizione finanziaria rideterminata.
- Effetti della correzione del periodo precedente: gli effetti di altre rettifiche del periodo precedente devono essere rilevati separatamente nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto.
- Variazioni del capitale sociale : l' emissione (aumento) e il ritiro / rimborso (diminuzione) del capitale sociale durante il periodo devono essere rilevati per mostrare il movimento nel finanziamento azionario.
- Variazioni del capitale di riserva: acquisisce tutti gli utili e le perdite rilevati nella riserva di rivalutazione durante il periodo.
- Saldo finale: rappresenta il valore del capitale proprio alla fine del periodo di rendicontazione.
Passaggi per preparare il prospetto delle variazioni di patrimonio netto
- Passaggio # 1 In primo luogo, determinare il valore del patrimonio netto all'inizio del periodo di rendicontazione, che è uguale al valore alla fine dell'ultimo periodo di rendicontazione. È il saldo di apertura del patrimonio netto.
- Passaggio # 2 Successivamente, determinare l'utile o la perdita netta registrata dall'azienda.
- Passaggio 3 Successivamente, determinare il valore del dividendo dichiarato dalla direzione per il periodo di riferimento.
- Passaggio n. 4 Successivamente, determinare tutti gli aggiustamenti per il periodo di rendicontazione, che possono includere gli effetti dei cambiamenti nei principi contabili, la correzione di errori del periodo precedente, i cambiamenti nel capitale di riserva e nel capitale sociale.
- Passaggio 5 Infine, il saldo finale del patrimonio netto può essere derivato aggiungendo il reddito netto (passaggio 2) al saldo iniziale del patrimonio netto (passaggio 1), deducendo i dividendi (passaggio 3) e altri aggiustamenti (passaggio 4), come mostrato di seguito .
Esempio
Ora, diamo uno sguardo al rapporto annuale di Apple Inc. per l'anno 2019 e vediamo come viene riportato il rendiconto delle variazioni del patrimonio netto in casi reali.
Fonte: Apple SEC Filings
