Cos'è una base di costo?
Base di costo indica il prezzo di acquisto al costo di un'attività, comprese le spese accessorie, che viene utilizzato per calcolare l'imposta derivante dall'utile o dalla perdita di un'attività a causa delle differenze tra il costo e il prezzo corrente di mercato.
Formula di calcolo della base dei costi
La base di costo seguita dallo standard contabile e il costo di un bene generalmente include il seguente Costo = Prezzo di acquisto + Spese di installazione spese accessorie relative all'acquisto di un bene + Dazio + Commissione.
Esempio di calcoli in base ai costi
La base di costo può essere determinata in modo diverso nei seguenti esempi di calcolo.
# 1 - Acquisto di asset fissi
La base di costo è calcolata dal prezzo di acquisto, dalle spese di installazione, dalle spese sostenute per portare un bene nel luogo e alle condizioni. Ad esempio, X acquista macchinari per un valore di $ 10000, una commissione pagata di $ 200. Le spese di trasporto sono $ 100. Il costo di riparazione è $ 100; manodopera di installazione addebita $ 100, dazi e tasse $ 50. Il costo totale di un cespite sarà
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Inventario
Il costo viene calcolato in modo diverso per diversi livelli di stock, ad esempio Per le materie prime, il costo viene calcolato sul prezzo di acquisto dei materiali. Per lo stock finito, il costo viene calcolato sommando le materie prime e i costi di conversione.
# 3 - Investimento
- L'investimento a lungo termine è registrato sul costo e l'investimento a breve termine è registrato sul costo o sul valore netto di realizzo, se inferiore.
- Attività acquisita da Gift, in questa situazione, il costo di un'attività è calcolato sul fair value dell'attività come suggerito nel Principio contabile, che è rilevante ai fini dell'imposta sul reddito per calcolare l'imposta sulla proprietà dell'attività.
- Supponiamo che il valore equo dell'edificio sia di $ 200000 e che venga trasferito come regalo che non ha alcun corrispettivo. L'imposta sulla proprietà è del 10%.
- L'imposta sulla proprietà verrà calcolata in base al valore equo, ovvero $ 200000 dal dipartimento delle imposte sul reddito, e l'importo sarà il 10% di $ 200000 = $ 20000.
Tipi di base di costo
Esistono tre tipi di metodi basati sui costi che vengono seguiti nell'organizzazione.
# 1 - Metodo FIFO
- Questo metodo di determinazione dei costi si riferisce a quando le scorte vengono vendute, quindi abbiamo una vendita del primo stock acquisito, è noto come il primo inventario in uscita
- Supponiamo che X abbia acquistato 10 azioni il 1 ° gennaio e di nuovo il 2 febbraio 20 azioni. X ha venduto 5 azioni il 3 marzo. L'organizzazione prenderà in considerazione 5 azioni esaurite dal 1 ° gennaio ai fini della registrazione. Questo metodo è generalmente seguito per le merci deperibili.
# 2 - Metodo LIFO
Questo metodo è anche noto come contabilità last in first out, e consideriamo l'esempio precedente con questo metodo l'organizzazione considererà 5 azioni vendute dal 2 febbraio.
# 3 - Metodo del costo medio ponderato
Questo metodo registra il valore delle scorte in base al costo medio. Questo metodo generalmente seguito nei fondi comuni di investimento. Supponiamo che 4 unità acquistate a $ 10 e 6 unità acquistate a $ 20.
Il calcolo sarà ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 unità + 6 unità = $ 16 costo medio per unità.
Vantaggi
- Base di costo importante ai fini fiscali. Ad esempio, 100 azioni acquistate a $ 10 ciascuna e il prezzo di mercato corrente per azione è $ 50. Le plusvalenze sono 100 azioni × ($ 50- $ 10) = $ 400
- Il metodo del costo è utile ai fini dell'informativa finanziaria. In caso contrario, sarebbe difficile registrare quelle attività che sono volatili. Ad esempio, il prezzo di mercato dell'azione è volatile e cambia ogni secondo se iniziamo a registrare la transazione in base al prezzo di mercato, allora sarebbe difficile mantenere i libri in base a tale cambiamento.
- La base dei costi differenzia le spese da aggiungere o meno al costo. Ad esempio, come da principio contabile, si indica quale spesa sarà inclusa nel costo del bene.
- Il signor X acquista una macchina da $ 15000 e paga installazione, intermediazione, dazio, commissione, per un totale di $ 5000. Paga anche alcune spese non legate al bene di $ 500.
In questo caso, in base al costo, il costo delle attività sarà di $ 20000 perché è correlato all'acquisto di beni. Tuttavia, non includerà $ 500 per il costo dell'asset perché non è correlato all'asset.
- La base dei costi è essenziale per mantenere l'equilibrio fiscale in tutto il paese; altrimenti, l'imposta sulle plusvalenze a breve termine sarà pari all'aliquota dell'imposta sul reddito, che comporta un'aliquota fiscale inferiore rispetto alle aliquote dell'imposta sul reddito.
- Sotto la base di costo il prezzo delle azioni rimane lo stesso anche se la quota viene divisa, il che evita registrazioni non necessarie. Ad esempio, X ha acquistato 100 azioni a $ 1000 a 10 ciascuna. Ora la quota si divide in 50 azioni. Il costo iniziale di $ 1000 rimarrà lo stesso, ma ora il prezzo per ciascuna azione sarà di $ 20 invece di $ 10 ciascuna.
Svantaggi
- Una base di costo non indica il prezzo effettivo del bene.
- Supponiamo che X abbia acquistato un bene che di $ 10000 e lo stesso bene acquistato da Y a $ 12000
- Come possiamo vedere, il costo della stessa risorsa è diverso per X e Y ai fini della registrazione.
Limitazioni
- È difficile per una grande organizzazione identificare e tenere traccia della registrazione della data di acquisto di ciascun articolo e quale stock è stato acquistato è da considerare per la vendita.
- In Base di costo, il prezzo di vendita di un'azione di un'organizzazione può essere il prezzo di costo di un'altra organizzazione.
- Ad esempio, X ha venduto azioni a Y a $ 1000, che è il costo per Y. Tuttavia, è il prezzo di vendita per X. Per questo motivo è possibile identificare qual è il costo effettivo di un'azione.
Punti importanti
- Secondo la modifica dello Standard contabile nel metodo di
- La base di costo è un cambiamento nella stima contabile; è richiesta adeguata informativa alle note ai conti.
- Qualsiasi utile o perdita derivante dal cambiamento di metodo deve essere addebitato a conto economico.
Conclusione
Il metodo di registrazione del costo di base deve essere deciso all'inizio dell'esercizio finanziario e deve essere seguito costantemente durante tutto l'anno. L'azienda richiede il mantenimento della documentazione adeguata per tutti gli acquisti ai fini della qualità e di un controllo adeguato.
