Cos'è un comitato di revisione?
Il comitato di audit è un comitato composto da amministratori non esecutivi della società istituito dal consiglio di amministrazione per garantire che la governance e la responsabilità aziendale siano mantenute nella rendicontazione finanziaria e nella relativa divulgazione da parte della società.
Nel periodo successivo alla truffa Enron, il governo degli Stati Uniti e la SEC hanno esercitato un'enorme pressione sulle società in materia di responsabilità e governance aziendale. Come parte della corporate governance, tutte le società dovranno seguire il Sarbanes Oxley Act. Come parte dello stesso, la formazione di tale comitato e il suo monitoraggio sono ora obbligatori per tutte le società quotate negli stati uniti.
Necessità dell'Audit Committee
La necessità fondamentale del comitato di audit, come discusso in precedenza, è quella di garantire la responsabilità dell'azienda nei confronti delle parti interessate. Per questo, vari statuti sono stati modificati e resi obbligatori per la formulazione, che è la seguente:
# 1 - Requisito ICFR
È responsabilità della direzione preparare il bilancio, strutturare e gestire un adeguato controllo interno sull'informativa finanziaria (ICFR) e verificare l'efficacia dell'ICFR.
È responsabilità del revisore indipendente esprimere un giudizio sulla correttezza del bilancio e sull'efficacia dell'ICFR.
Per controllare con successo l'ICFR in atto in un'organizzazione, è necessario il comitato di audit. Questo comitato comprenderà i processi e controllerà la gestione dell'azienda e garantirà se sono stati messi in atto in modo efficace o meno.
# 2 - Regolamento SX, regola 2-07
In base a tale regolamento, il revisore indipendente deve discutere gli effetti dei metodi GAAP alternativi sul bilancio, le informazioni presentate dalla direzione dovrebbero essere sincronizzate con lo stesso. Il comitato dovrebbe garantire che la direzione abbia identificato e implementato tutti i principi contabili, le stime e i giudizi significativi formulati. L'analisi trimestrale di queste aree sarà utile per preparare queste discussioni e la direzione dovrebbe analizzare i cambiamenti evidenziati dal comitato di audit e includere elementi nuovi o insoliti.
# 3 - Requisiti NYSE
Gli standard di quotazione del NYSE richiedono che il comitato di revisione riveda le questioni essenziali relative ai principi contabili e alla correttezza del bilancio. Questi includono anche cambiamenti significativi nella selezione della società e nell'applicazione dei principi contabili, l'adeguatezza del controllo interno e qualsiasi procedura speciale adottata in risposta ai termini del NYSE "carenze sostanziali del controllo".
Questo comitato è necessario per controllare le analisi della direzione per queste carenze di controllo materiale, inclusi gli effetti dei metodi GAAP alternativi.
È inoltre necessario esaminare le seguenti operazioni fuori bilancio:
- In sospeso questioni tecniche e normative che potrebbero influenzare il bilancio;
- Revisione della discussione e analisi della direzione nelle relazioni annuali e trimestrali.
# 4 - Requisiti NASDAQ
Il requisito di quotazione NASDAQ afferma che dovrebbe esserci un'adeguata divulgazione dello scopo del comitato di audit, come prescritto nel suo statuto, di monitorare i processi di rendicontazione contabile e finanziaria della società e le revisioni del bilancio.
# 5 - Assicurati di evitare frodi finanziarie
Il comitato deve garantire che l'azienda disponga di programmi e politiche per prevenire e identificare le frodi. Deve inoltre garantire che l'organizzazione abbia implementato un programma di etica e conformità appropriato e stabilito una segnalazione dello stesso sul sito web.
Questo membro del comitato dovrebbe essere a conoscenza di tre aree principali di rischio di frode:
- Frode in bilancio
- Appropriazione indebita di beni
- Corruzione
Responsabilità e funzioni del Comitato di controllo
Qui possiamo vedere alcune responsabilità e funzioni:
- Supervisione dell'ICFR
- Revisione del deposito e rilascio dei guadagni
- Controllo dei rischi
- Supervisione del revisore indipendente
- Etica e conformità
- Supervisione dell'Internal Audit
- Altra interazione con la direzione e il consiglio di amministrazione
Qualità dell'Audit Committee
Ha alcune qualità che sono le seguenti.
- Altamente esperto
- Scetticismo professionale
- Fiducioso, con una forte integrità
- Organizzato e propositivo
- Abilità comunicative e interpersonali forti
- Disposti a dedicare il tempo e le energie necessarie
Indipendenza e qualificazione del comitato di revisione
- Tutti i membri devono essere indipendenti. L'indipendenza è necessaria per evitare che gli addetti ai lavori influenzino il lavoro e la supervisione del comitato e il lavoro dei revisori esterni.
- L'indipendenza dovrebbe essere costantemente mantenuta e rivista almeno una volta all'anno. Per i membri del comitato, questi questionari dovrebbero essere adattati per riflettere i criteri di indipendenza del NYSE o del NASDAQ.
- Tutti i membri devono rispettare i requisiti di alfabetizzazione finanziaria della relativa borsa valori.
- Alfabetizzazione finanziaria significa la capacità di leggere e comprendere rendiconti finanziari come bilancio, conto profitti e perdite, rendiconto finanziario, ecc. Tuttavia, dovrebbe esserci almeno un membro del comitato con competenze in materia di contabilità o gestione finanziaria correlata.
- Secondo la SEC, la società deve rivelare se un membro del comitato di audit è qualificato per eseguire i seguenti attributi o meno:
- Comprensione dei GAAP e dei rendiconti finanziari;
- Capacità di valutare come i GAAP si applicano alla contabilizzazione di stime, ratei e riserve;
- Esperienza nella preparazione alla revisione o valutazione dei bilanci.
- Comprensione delle funzioni del comitato.
Esempi di funzioni del Comitato di revisione
Di seguito sono riportati alcuni esempi.
# 1 - Amazon.com, Inc: Audit Committee
Fonte: Amazon.com
Amazon.com, Inc è una società quotata negli Stati Uniti. Quindi, deve soddisfare tutti i requisiti del comitato.
Nel collegamento fornito sopra, si può osservare che, secondo la regola del requisito di divulgazione della SEC, il requisito di quotazione del NYSE e del NASDAQ, Amazon.com, inc ha adeguatamente divulgato.
Possiamo osservare che i dettagli di seguito sono forniti sul suo sito web:
- Organizzazione e appartenenza
- Dichiarazione di scopo
- Doveri e responsabilità
- Qualifiche, indipendenza e rendimento della società di revisione
- Performance della funzione di revisione interna
- Supervisione legale, normativa e di conformità
- Altri doveri
- Riunioni
- Membri
# 2 -Alphabet Inc.
Fonte: Alphabet Inc
Alphabet Inc è una società quotata negli Stati Uniti. Quindi, deve soddisfare tutti i requisiti del comitato.
Nel collegamento fornito sopra, si può osservare che, in base alla regola del requisito di divulgazione della SEC, del requisito di quotazione del NYSE e del NASDAQ, Alphabet Inc. ha adeguatamente divulgato.
Possiamo osservare che i dettagli di seguito sono forniti sul suo sito web:
- Scopo
- Requisiti di nomina e iscrizione
- Responsabilità
- Restrizioni sui servizi di società di revisione indipendenti
- Riunioni e verbali
- Delegazione di autorità; Presidente del Comitato di controllo
Conclusione
Pertanto, il Comitato per il controllo interno è uno dei più importanti team di corporate governance che garantisce la correttezza del bilancio e l'adeguatezza delle attività della società.
