Qual è il metodo del costo?
Il metodo del costo è uno dei metodi più conservativi di contabilizzazione degli investimenti in cui l'investimento rimane in bilancio al suo costo originale, a differenza del metodo del valore equo o della rivalutazione in cui vengono utilizzati i fattori di mercato e vari modelli di gestione interna per determinare il valore equo. Questo metodo viene utilizzato per la contabilità di molti strumenti finanziari come investimenti e inventario / immobilizzazioni.
- Nella contabilità degli investimenti, il metodo del costo viene utilizzato quando l'investitore detiene meno del 20% nella società e l'investimento non ha una determinazione significativa del valore equo.
- Nella contabilità delle scorte e delle immobilizzazioni, questo metodo viene utilizzato per la rilevazione iniziale delle attività.
Come funziona il metodo dei costi?
Il costo dell'investimento / magazzino / immobilizzazioni è indicato come attività nel prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria. Una volta che l'attività viene ceduta, l'eventuale utile / perdita viene rilevato a conto economico.
Tutti i flussi in entrata e in uscita di cui sopra influiscono anche sul rendiconto finanziario, che influisce sui flussi di cassa degli investimenti nel caso di investimenti e immobilizzazioni e sui flussi di cassa operativi nel caso delle scorte.
Tutti questi strumenti sono inoltre sottoposti a test di impairment quando vi sono indicatori esterni o interni di impairment e svalutati a valore recuperabile in bilancio. Il fondo svalutazione è iscritto immediatamente a conto economico.
Esempi di metodi di costo
Esempio 1
John PLC acquisisce una partecipazione del 10% in Robert PLC per £ 2.000.000. Nel periodo di rendicontazione più recente, Robert PLC ha riconosciuto $ 200.000 di reddito netto ed emette dividendi di £ 40.000. In base ai requisiti del metodo del costo, John PLC registra il suo investimento iniziale di £ 2.000.000 come asset e la sua quota del 10% delle £ 40.000 in dividendi. John PLC non effettua altre voci.
Esempio n. 2
John PLC acquista il 15% di Rob PLC per £ 10.000.000. Alla fine dell'anno, Rob PLC ha pagato un dividendo di £ 100.000 ai suoi azionisti.
Poiché l'acquisto di cui sopra si qualifica per il metodo di contabilizzazione del costo (interesse inferiore al 20%), l'acquisto di un investimento è stato registrato come attività nello stato patrimoniale secondo il metodo del costo della contabilità degli investimenti. Le voci del diario sono mostrate di seguito:
Alla fine dell'anno, John riceve il 15% dei dividendi di £ 100.000 secondo il suo modello di partecipazione azionaria:
Vantaggi
- C'è molto meno scartoffie con il metodo dei costi rispetto ad altri metodi contabili. Poiché la maggior parte delle transazioni viene registrata solo una volta fino alla vendita dell'attività, i tempi e i costi associati alla registrazione rispetto ad altri metodi sono molto inferiori.
- L'investimento è registrato a un costo storico, che è il prezzo di acquisto. È una voce di una riga nel bilancio. Non vengono effettuate rettifiche a meno che il valore o il valore recuperabile dell'attività non diminuisca. Quindi una cancellazione permanente dell'attività viene registrata tramite riduzione di valore.
- I dividendi ricevuti dalla partecipazione e gli eventuali pagamenti diretti ricevuti risultanti dalla distribuzione di utili netti dalla partecipata sono rilevati separatamente a conto economico. Non vengono portati in detrazione dal valore della partecipazione.
- Quindi, non influenzano il valore contabile della partecipazione. Il vantaggio di registrare a conto economico i dividendi ricevuti o le distribuzioni ricevute dalla partecipata è che il valore della partecipazione non viene diminuito e l'importo ricevuto è considerato reddito e influisce sul flusso di cassa.
- Gli utili non distribuiti dagli investitori in azioni non influiscono sul bilancio della società di investimento perché non sono stati ricevuti e non sono registrati finché non vengono ricevuti. Tutti i dati e le registrazioni sono supportati da prove sotto forma di ricevute di vendita / acquisto e fatture. Non c'è spazio per la manipolazione dei fatti.
Svantaggi
- La società di investimento registra l'investimento al prezzo di acquisto originale senza rettifiche per la variazione del valore equo. Questo sistema contabile non registra le fluttuazioni del valore equo o il valore corrente di mercato dell'attività di partecipazione a meno che non vi sia una sostanziale diminuzione del valore al di sotto del costo di acquisto, che viene registrato come riduzione di valore.
- Questo metodo non registra i guadagni finché i guadagni non vengono realizzati. Il prezzo di acquisto originale rimane il valore dell'attività di investimento azionario fino a quando non viene venduto quando viene realizzato un guadagno o una perdita. Può essere uno svantaggio quando il valore dell'investimento aumenta ma non influisce sul lato del reddito del bilancio.
- Questo metodo non può gonfiare o sgonfiare il lato del reddito del bilancio con utili o perdite non realizzati poiché le partecipazioni subiscono variazioni nei movimenti al rialzo / al ribasso del valore equo.
- Eventuali utili o dividendi non distribuiti non ancora ricevuti dalla partecipazione non vengono rilevati. Non incidono sul bilancio della società investitrice o sul bilancio consuntivo consolidato della partecipata e della società partecipante. Non registra il reddito atteso. I guadagni devono essere ricevuti prima di poter essere registrati.
- Questo metodo contabile non considera l'inflazione. Il metodo di contabilizzazione del costo presuppone che il valore della valuta con cui è stata acquistata la partecipazione rimanga costante nel tempo.
Cambiamenti nel metodo di contabilità dei costi
Quando si cambia la contabilizzazione degli strumenti finanziari dal metodo del costo al patrimonio netto / rivalutazione o viceversa, lo stesso è considerato come un cambiamento di principio contabile secondo le disposizioni dello IAS-8. Quando tale cambiamento si verifica a causa di un cambiamento in uno standard, i requisiti di transizione dello standard devono essere rispettati, ma se tale cambiamento è fatto volontariamente, lo stesso deve essere applicato retroattivamente riadattando e rettificando i periodi precedenti.
