Disposizione in senso contabile
L'accantonamento in contabilità si riferisce ad un importo o ad un'obbligazione accantonata dall'azienda per obbligazioni presenti e future. Per loro stessa natura, gli accantonamenti sono stime di probabili perdite relative al futuro per eventi avvenuti nel passato e nel presente. Gli accantonamenti sono calcolati seguendo linee guida regolamentari predefinite da Banche e Istituzioni Finanziarie; tuttavia, possono essere intrapresi da qualsiasi azienda contro crediti inesigibili o qualsiasi altra responsabilità futura.
Caratteristiche
- Sempre associato a una responsabilità futura incerta e non completamente quantificabile;
- Porta sempre a una riduzione dei profitti per l'azienda.
- Rappresenta una passività per l'azienda e fa parte del lato del passivo nel bilancio.
- Viene fatto seguendo alcune linee guida normative (come le banche forniscono le linee guida BASEL) o secondo la pratica commerciale storica (in caso di altre attività).
- Viene intrapresa nei casi in cui è probabile che si verifichi un deflusso di fondi o che determinati crediti siano soggetti a insolvenza.
Tipi di accantonamenti in contabilità
Esistono diversi tipi di accantonamenti creati nel normale svolgimento dell'attività. Alcuni sono limitati a una particolare attività, mentre altri sono di tipo diverso. Ecco i tipi più comuni:
- Accantonamento per crediti inesigibili : include gli accantonamenti contrassegnati dalle imprese contro i crediti inesigibili nel normale corso degli affari sulla base delle medie storiche.
- Garanzia: include gli accantonamenti effettuati dall'azienda per la garanzia estesa dall'azienda.
- Tassazione: include l'accantonamento derivante dalla responsabilità fiscale calcolata da un'azienda sulla base del reddito guadagnato in base alle norme sull'imposta sul reddito.
- Classe di attività: questo tipo di creazione di accantonamenti è limitato alle banche e alle istituzioni finanziarie, dove una certa percentuale del valore del prestito in essere è ripartita come Accantonamento. L'ammontare della percentuale da ripartire varia e aumenta man mano che un bene (ossia prestito) risulta inadempiente e passa da una categoria standard a una categoria scadente, attività in dubbio e in perdita.
Come creare un accantonamento nella contabilità?
È un processo in due fasi, vale a dire:
- Determinare l'ammontare dell'accantonamento, che dipende di nuovo da vari fattori e varia per settore e attività nelle diverse giurisdizioni.
- Trattamento contabile dell'importo dell'accantonamento calcolato nella fase 1, che prevede l'addebito delle spese di accantonamento dal Conto economico e la creazione di un conto passività nello Stato patrimoniale dell'azienda.
Spieghiamo i due passaggi con l'aiuto di un esempio ipotetico.
ABC Bank ha fornito un prestito a termine a XYZ per un importo di $ 100000, che richiede un pagamento mensile periodico di $ 1200. XYZ non ha pagato le quote per gli ultimi tre mesi e di conseguenza la banca ABC ha classificato il conto come Non Performing Asset (NPA) e ha creato un accantonamento su detto prestito a termine equivalente al 20% dell'importo del prestito, ovvero il 20% di $ 100000 che è $ 20000.
Pertanto, come per il primo passaggio, l'importo dell'accantonamento è di $ 20000.
Ora, questo importo di $ 20000 viene addebitato in Conto economico e un conto di accantonamento separato viene creato nello Stato patrimoniale equivalente allo stesso importo.
Esempi
Una società che vende condizionatori d'aria con un anno di garanzia deve accantonare un certo importo come accantonamento per eventuali reclami che possono sorgere durante il periodo di garanzia. La società determina l'importo dell'accantonamento sulla base dei dati relativi ai sinistri passati per tali condizionatori d'aria. Tale importo viene addebitato a Conto Economico riducendo così gli utili. Alla fine dell'anno, se i sinistri effettivi sono inferiori all'importo dell'accantonamento, l'importo del saldo viene stornato, rinunciando così alla Passività dell'accantonamento.
La banca A ha concesso i seguenti tre prestiti con i dettagli di seguito indicati:
La banca A dovrà creare un accantonamento del 20% sull'importo in essere su ciascuno dei prestiti di cui sopra poiché il pagamento è andato oltre la data di scadenza di oltre 90 giorni, classificandoli in tal modo in attività deteriorate.
Pertanto, la banca A creerà un accantonamento di $ 56000 addebitando il suo conto economico e creando passività sotto le accantonamenti principali nel conto di bilancio.
Come utilizzare la fornitura?
Gli accantonamenti fungono da ammortizzatore contro passività future o sul verificarsi di eventi incerti. Invece di influire sul conto economico in una volta sola, gli accantonamenti aiutano le aziende a creare un conto passività tipo fondo di ammortamento nello stato patrimoniale per navigare contro tali eventi.
Ogni azienda è soggetta a crediti inesigibili, responsabilità fiscale e così via e queste spese non possono essere stimate in modo affidabile all'inizio stesso, ed è così che entrano in gioco le provviste aiutando le aziende a gestire meglio tali eventi imprevisti ma certi.
Quando mettere da parte il Provvedimento?
La disposizione può essere accantonata quando l'evento reale contro il quale vengono creati i fornitori si cristallizza. Inoltre, può essere revocato se la passività effettiva risulta essere inferiore a quanto accantonato. Può accadere quando il recupero è superiore al previsto, i sinistri inferiori al previsto e così via.
