Prezzi di trasferimento (significato, esempi) - Obiettivi e scopo

Significato dei prezzi di trasferimento

Il prezzo di trasferimento è il prezzo determinato per le transazioni che avvengono tra due o più entità correlate all'interno di un'organizzazione con più società. Questo prezzo è anche noto come costo di trasferimento che mostra il valore di tale trasferimento che avviene tra le entità correlate in termini di merci o anche trasferimento di dipendenti o manodopera tra diversi reparti.

Spiegazione

Nel modello di convenzione fiscale dell'OCSE, l'articolo 9 descrive le regole per la determinazione dei prezzi delle transazioni di libera concorrenza per le operazioni con parti correlate tra imprese associate. Tale prezzo di mercato è piuttosto un prezzo di mercato per tale merce o servizio sul mercato. Questo prezzo è ampiamente accettato dalle autorità fiscali e dagli utenti dei rendiconti finanziari. Assiste le entità nella determinazione del loro reddito reale.

Come funziona?

• Il prezzo di trasferimento è più correlato al prezzo di mercato del prodotto o servizio coinvolto in tali operazioni con parti correlate. Ciò eliminerà le entità che acquistano o vendono tali prodotti o servizi sul mercato in quanto possono acquistarli o venderli tra le parti correlate al prezzo di mercato stesso, questo è il motivo per cui è più un concetto contabile che contabilizza la transazione tra tali entità correlate a un prezzo corretto ed equo.
• Questo è determinato sulla base di pochi metodi ampiamente accettati come il metodo del prezzo non controllato comparabile, il metodo del prezzo del costo maggiorato, il metodo del prezzo di rivendita, il metodo del margine netto transazionale e il metodo della suddivisione dei profitti transazionali.
• I metodi sopra elencati vengono utilizzati in base alla transazione, ad esempio se sul mercato sono presenti prodotti o servizi comparabili per i quali è determinato un prezzo di mercato, tale prezzo potrebbe essere utilizzato allo scopo di determinare i prezzi di trasferimento. Allo stesso modo, se il prodotto è rivendibile e tale prezzo di rivendita è determinato insieme al profitto su tale vendita, può essere utilizzato il metodo del prezzo di rivendita. Le entità correlate utilizzano altri metodi.

Esempi di prezzi di trasferimento

Prendiamo un esempio di due entità associate X e Y, dove X si trova in un paese ad alta tassazione. Y si trova in un paese a bassa imposizione fiscale che è una destinazione di paradiso fiscale, in questo caso, X sposterebbe la maggior parte delle entrate generate su Y attraverso alcuni trasferimenti associati per evitare la tassazione o ridurre l'incidenza delle tasse per la società, con il utilizzando queste disposizioni, questo tipo di operazioni di elusione fiscale potrebbe essere eliminato. Allo stesso modo, a causa di ciò, non ci sarà l'eliminazione delle entrate da un paese a un altro paese a vantaggio del paese di origine che genera tali entrate.

Determinazione dei prezzi di trasferimento

Supponiamo che la divisione assemblaggio di un'azienda automobilistica, la ABC Company, si offra di acquistare 50.000 pneumatici dalla divisione pneumatici della stessa azienda per $ 100 per unità. I costi di produzione per pneumatico per un volume di 200.000 pneumatici all'anno sono i seguenti:

Articolo	Costo di produzione ($)
Materiali diretti	50
Manodopera diretta	20
Spese generali di fabbrica variabili	12
Risolto il sovraccarico di fabbrica	42
Totale	124

La divisione pneumatici in genere vende un totale di 200.000 pneumatici ogni anno a clienti di libera concorrenza a $ 140 per unità. La capacità della divisione pneumatici è di 300.000 batterie / anno. La divisione assemblaggio in genere acquista i pneumatici dai fornitori di normali condizioni di mercato a $ 125 per unità.

Ora, la domanda è se il responsabile della divisione pneumatici debba accettare o meno l'offerta? In caso affermativo, come trarrà vantaggio l'azienda da questo trasferimento interno?

La divisione pneumatici ha una capacità in eccesso di (300.000-200.000) = 100.000 pneumatici all'anno. Quindi i costi rilevanti per la divisione pneumatici saranno $ 82 / batteria (totale di $ 124 meno il sovraccarico fisso di fabbrica di $ 42).

E l'aumento del margine per la divisione pneumatici sarebbe di 50.000 * $ (100-82) = $ 0,9 milioni.

A causa dei vantaggi di cui sopra, alla divisione pneumatici, il suo manager deve senza dubbio accettare l'offerta .

La divisione assemblaggio sta pagando $ 125 a fornitori esterni per un pneumatico che potrebbe essere acquistato internamente a un costo incrementale di soli $ 82. Quindi, il costo complessivo risparmiato dalla società sarebbe 50.000 * $ (125-82) = $ 2,15 milioni all'anno.

In questo modo l'azienda trarrà vantaggio dal trasferimento interno.

Ora, quale dovrebbe essere la fascia di prezzo in questo caso?

Il prezzo di trasferimento dovrebbe essere mantenuto tra $ 82 e $ 125 . Questo perché se scende al di sotto di $ 82, la divisione pneumatici sarà in perdita, mentre se supera i $ 125, la divisione di assemblaggio pagherà più di quanto paga ai fornitori esterni.

Ora, su quali persone giuridiche dovrebbero seguire la pratica dei prezzi di trasferimento?

Le entità che possono adottare questa pratica devono essere entità legalmente collegate. In altre parole, se due società sono possedute interamente o con la maggioranza dalla società madre, allora quelle società possono essere considerate sotto il controllo di una singola società. E poiché sono sotto il controllo di una singola società, sono anche entità legalmente correlate e, quindi, i prezzi di trasferimento possono essere applicati a loro e possono essere praticati da loro.

In alcune giurisdizioni, le entità sono considerate sotto controllo comune se condividono membri della famiglia nei loro consigli di amministrazione anche se non possono essere legalmente correlati, come descritto nel paragrafo precedente.

Perché è importante?

• L'importanza fondamentale delle disposizioni sui prezzi di trasferimento è che ci sarà una distribuzione equa ed equa delle risorse tra le entità associate che porta a transazioni commerciali non discriminatorie.
• Ciò offre alle imprese associate l'opportunità di effettuare transazioni commerciali tra di loro poiché le transazioni sono valutate al prezzo di mercato, questo migliorerà l'ambito di attività e avrà un impatto positivo sulla società del gruppo nel suo complesso a causa dei profitti interni generati da queste entità associate,
• Inoltre, è utile che le autorità fiscali determinino il valore effettivo di tali operazioni e stimino i profitti derivati ​​da tali transazioni che avvengono tra entità collegate. Senza la disposizione sui prezzi di trasferimento, ci sarebbe una riduzione o un'elusione dell'imposta da parte delle autorità fuorvianti e del trasferimento o della dichiarazione degli utili in base alla limitazione presente nelle disposizioni fiscali.
• È utilizzato non solo da organizzazioni multi-società ma anche da entità che soddisfano le condizioni delle imprese associate.

Scopo dei prezzi di trasferimento

• Determinazione di un prezzo giusto ed equo di una transazione che ha luogo tra due imprese collegate che coinvolgono l'acquisto e la vendita di beni e servizi;
• Altri scopi includono la contabilizzazione di una transazione in base al suo prezzo di mercato, evitando qualsiasi collusione tra imprese associate e fornendo una base per la stima del reddito generato da tali transazioni. Inoltre, questo concetto è utile per la segnalazione vera e corretta delle transazioni tra imprese associate nei bilanci di tali entità.

Funzioni e rischi

• Questo concetto funziona fondamentalmente sui principi di determinazione del prezzo che è disponibile sul mercato per tale merce o servizio coinvolto nella transazione.
• A causa di tale funzione, ci sono pochi rischi coinvolti, come la valutazione di quelle transazioni che comportano l'uso di proprietà intellettuale, servizi che sono altamente valutati, transazioni che non sono di natura finanziaria. Anche lo scambio di beni e servizi, con altri beni e servizi non correlati tra imprese associate, ecc.
• Inoltre, vi è il rischio di valutare erroneamente una merce o un servizio autogenerato che non è correlato ad altre risorse sul mercato a causa delle limitazioni presenti nelle regole di prezzo interne.

Obiettivi dei prezzi di trasferimento

• Rendicontazione veritiera e corretta del bilancio
• Migliore stima dei profitti generati dalle entità dai trasferimenti associati
• Evitare la doppia imposizione ed evitare l'evasione fiscale da parte delle entità
• Promuovere la competitività tra le imprese associate.

Benefici

• Aiuta le entità a negoziare a prezzi di mercato eliminando incoerenze nella determinazione del prezzo di una transazione.
• Aiuta le autorità fiscali a determinare le tasse e aiuta a ridurre l'evasione fiscale.
• Corretta presentazione del bilancio

Inconvenienti

• Ciò richiederebbe costi amministrativi aggiuntivi e un processo che richiede tempo.
• Ci sono poche limitazioni nella determinazione del prezzo di mercato poiché due prodotti non possono essere confrontati a causa della natura omogenea di tali prodotti o servizi.

Conclusione

Nel complesso, l'introduzione di questo concetto ha eliminato il pricing improprio delle transazioni con parti correlate tra imprese associate, lasciando spazio all'eliminazione dell'evasione fiscale attraverso tali metodi assistendo il governo e le autorità fiscali. Poiché questo concetto è relativamente nuovo, nel tempo devono essere apportate varie modifiche alle disposizioni in base alla natura dell'uso per renderlo un principio accettato a livello globale.